主題：福布斯：世界稅負最重國家中國排第五

　減輕企業稅費負擔已經成了一些新興經濟體競相推出的一項舉措。但是，亞洲最大的幾個國家仍未加入此行列。
　　《福布斯》(Forbes) 最新發布的稅負痛苦與改革指數 (Misery & Reform Index) 顯示2000年以來發生了大量的減稅活動，但仍存在繼續減稅的空間。今年卡塔爾能夠一躍成為稅負最輕的國家足以顯示低端稅負還存在多大空間。鑒于其計劃中對唯一重大征稅項目——企業所得稅——的顯著下調，這個海灣國家將超越附近的迪拜，成為創造企業財富的熱門地區。目前卡塔爾和迪拜將超越長期以來稅收一直最低的地區——香港，盡管香港地區最新預算中的一次性減稅幅度很大。

　　該痛苦指數每年都會總結未享受特殊稅費優惠的成功企業所面臨的最高稅率。我們認為它是幾種分析投資環境的有效途徑中最切實際的。

　　也許如今在這一問題上最為積極的地區要數波斯灣，波斯灣各政府正試圖往如今的石油財富之外擴大其經濟體系。卡塔爾當局即將采取的行動可能是受到了多哈“2007福布斯中東首席執行官論壇”(FORBES CEO Middle East Forum) 稅收討論的激發。該地區的其他國家也正打算擴大或保護這方面的優勢。

　　如今的減稅競爭真正實現了全球化。2008年指數凸顯了亞洲穩定(也更低)的稅率，同時也反映了中歐、巴爾干半島以及俄羅斯的“單一稅制”(flat tax) 改革。今年值得一提的其他改革國家還包括越南(個人和企業最高稅率都下調了8點)、羅馬尼亞(稅負下調了近7點)以及澳大利亞(營業稅下調了超過7點)。

　　盡管過去一年內中國大陸并未采取任何措施，但它仍然特別引人注目。在這一全球發展最為迅速的龐大經濟體的其他成本都在上漲之際，稅負將成為一個更重要的因素。盡管鄰近的香港和臺灣地區(還打算近期內進一步將其企業稅調低至17.5%，我們將目睹新當選的馬英九會如何進行)的稅負痛苦指數都很低，但是中國大陸的稅負仍然幾乎是最重的。然而，去年我們的指數顯示中國大陸稅收改革了8點，而且可以非常肯定的是2007年中國大陸總稅收增長超過30%，遠遠超過了國內生產總值 (GDP) 的增幅。

　　將如今的稅負痛苦指數與2000年我們發布的首份指數相比較，我們會發現，除少數國家以外，該指數覆蓋的所有其他國家或地區的企業稅負都有所改善。法國實現了顯著削減，但仍有更多工作要做。歐洲許多國家以及一些正努力發展為經濟強國的地方(如土耳其、墨西哥、斯洛伐克以及以色列)也同樣如此。美國亟待更多改革，尤其在紐約市等高稅收轄區。對指數榜單上排名靠前國家或地區(大多數位于歐洲大陸)而言的壞消息：痛苦指數最高的一些國家(地區)的稅負變得更重。稅負的加重一般體現在個人所得稅和為對立狀態已達到公開沖突的邊緣的社會制度提供長期支持的社會保障稅方面，這種加重是由于政府無能和退休人口浪潮所導致。亞洲一般不存在社會保障稅問題，只有中國大陸例外。

　　亞太地區的總體情況良好：大多數國家和地區都考慮進行深入改革；該地區發展之星香港和新加坡主要通過減稅措施繼續相互競爭。相比之下，印度和日本則仍是企業稅率高居全球第二和第三的國家。這些國家和地區稅率再次居高不下，一些國家對社會稅等稅收設置了征收上限，但是許多國家卻出現了取消這些上限的新趨勢。企業家們應該更深入地研究這一在線分析。盡管地方稅通常不在稅負痛苦指數考慮范圍之內(德國、美國和加拿大是例外，因為在這些國家地方稅非常重要)，但一個獨立的調查顯示這一負擔可能會加劇相關的國家稅負痛苦。

　　未來稅負與公眾消費模式密切相關。欲了解總體情況，至少是工業化國家俱樂部——經濟合作與發展組織(OECD，簡稱“經合組織”)——成員(至今亞洲成員仍較少)的情況，可查看下文的總稅負與支出表(詳見底頁)。這一趨勢就不像今年的痛苦指數下降那么鼓舞人心了。

　　2008稅負痛苦與改革指數

　　痛苦指數是不同顏色方塊所顯示稅收的總和，每個國家和地區都是按最高稅率統計。這是我們衡量政策是吸引還是擊退資金和人才的最好方式。圖表最上方的國家或地區稅負最重，而最下方的國家或地區稅負則最輕。“改革”一欄則反映自我們開始調查以來該國家或地區痛苦指數的下降(用紅色標出的負數)或上升程度。世界上大多數地方政府通常從不在痛苦指數考慮范圍內的財產稅中獲得資金。

　　稅負最重的國家和地區

　　第一名：法國 (France)

　　法國過去兩年痛苦指數均為166.8，繼續是全球稅負最重的國家。

　　第二名：荷蘭 (Netherlands)

　　荷蘭今年成為稅負第二重的國家，痛苦指數迅速攀升至157，較2007年使該國排名第17位的121.2有大幅上升。

　　第三名：比利時 (Belgium)

　　比利時的痛苦指數為156.4，與上年持平，但該國對其納稅人的政策稍有改善。

　　第五名：中國大陸

　　盡管中國大陸的痛苦指數總和與上年持平，為152分，但這個快速成長的經濟體今年的稅收較上年增長了超過30%。

　　稅負最輕的國家和地區

　　第66名：卡塔爾 (Qatar)

　　第65名：阿聯酋 (United Arab Emirates)

　　第64名：香港

　　低稅率的香港使用減稅措施使其稅率保持全球競爭力。香港的實際痛苦指數今年下降了2點，由上年的43.5降至41.5。

　　稅負與開支

　　該表考慮了一個國家各級政府(包括中央和地方)征收的稅收總額在 GDP 中所占比例，還涉及各級政府的總支出，政府支出在各個國家和地區都高于當前稅負。隨之而來的財政赤字則被通過未來稅、未公布的間接稅、國有壟斷企業的利潤以及政府資產的私有化和出售所償還的公債所填補。這一詳細分析僅考慮了經合組織成員國(國家數少于我們稅負痛苦指數所涉及的國家)，使用了經合組織2007年公布的針對2006年情況的最新官方數據。



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