主題：兩部門：商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期

　中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》，《辦法》提出，商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時，債務(wù)人已經(jīng)解決財務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。債務(wù)人在觀察期結(jié)束時未解決財務(wù)困難的，應(yīng)重新計(jì)算觀察期。債務(wù)人在觀察期內(nèi)沒有及時足額還款的，應(yīng)從未履約時點(diǎn)開始，重新計(jì)算觀察期。

　　全文如下：

　　商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會中國人民銀行令〔2023〕第1號)

　　中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》，已于2020年3月17日經(jīng)中國銀行保險監(jiān)督管理委員會2020年第1次委務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

　　中國銀行保險監(jiān)督管理委員會主席 郭樹清

　　中國人民銀行行長 易綱

　　2023年2月10日

　　商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法

第一章 總則

　　第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行準(zhǔn)確評估信用風(fēng)險，真實(shí)反映金融資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。

　　第三條 商業(yè)銀行應(yīng)對表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等。表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險分類。

　　商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。

　　第四條 本辦法所稱風(fēng)險分類是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。

　　第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按照以下原則進(jìn)行風(fēng)險分類：

　　(一)真實(shí)性原則。風(fēng)險分類應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映金融資產(chǎn)風(fēng)險水平。

　　(二)及時性原則。按照債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)地調(diào)整分類結(jié)果。

　　(三)審慎性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險分類不確定的，應(yīng)從低確定分類等級。

　　(四)獨(dú)立性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果取決于商業(yè)銀行在依法依規(guī)前提下的獨(dú)立判斷。

第二章 風(fēng)險分類

　　第六條 金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

　　(一)正常類：債務(wù)人能夠履行合同，沒有客觀證據(jù)表明本金、利息或收益不能按時足額償付。

　　(二)關(guān)注類：雖然存在一些可能對履行合同產(chǎn)生不利影響的因素，但債務(wù)人目前有能力償付本金、利息或收益。

　　(三)次級類：債務(wù)人無法足額償付本金、利息或收益，或金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生信用減值。

　　(四)可疑類：債務(wù)人已經(jīng)無法足額償付本金、利息或收益，金融資產(chǎn)已發(fā)生顯著信用減值。

　　(五)損失類：在采取所有可能的措施后，只能收回極少部分金融資產(chǎn)，或損失全部金融資產(chǎn)。

　　前款所稱金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值指根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財會〔2017〕7號)第四十條，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的金融資產(chǎn)估值向下調(diào)整。

　　第七條 商業(yè)銀行對非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)加強(qiáng)對債務(wù)人第一還款來源的分析，以評估債務(wù)人履約能力為中心，重點(diǎn)考察債務(wù)人的財務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。對于債務(wù)人為企業(yè)集團(tuán)成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時啟動評估程序，審慎評估該成員對其他成員的影響，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否調(diào)整其他成員債權(quán)的風(fēng)險分類。

　　商業(yè)銀行對非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過10%被分為不良的，對該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良。經(jīng)國務(wù)院金融管理部門認(rèn)可的增信方式除外。

　　第八條 商業(yè)銀行對零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，在審慎評估債務(wù)人履約能力和償付意愿基礎(chǔ)上，可根據(jù)單筆資產(chǎn)的交易特征、擔(dān)保情況、損失程度等因素進(jìn)行逐筆分類。

　　零售資產(chǎn)包括個人貸款、信用卡貸款以及小微企業(yè)債權(quán)等。其中，個人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可采取脫期法進(jìn)行分類。

　　第九條 同一筆債權(quán)不得拆分分類，符合本辦法第十六條規(guī)定的情形除外。

　　第十條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為關(guān)注類：

　　(一)本金、利息或收益逾期，操作性或技術(shù)性原因?qū)е碌亩唐谟馄诔?7天內(nèi))；

　　(二)未經(jīng)商業(yè)銀行同意，擅自改變資金用途；

　　(三)通過借新還舊或通過其他債務(wù)融資方式償還，債券、符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)除外；

　　(四)同一非零售債務(wù)人在本行或其他銀行的債務(wù)出現(xiàn)不良。

　　第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為次級類：

　　(一)本金、利息或收益逾期超過90天；

　　(二)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值；

　　(三)債務(wù)人或金融資產(chǎn)的外部評級大幅下調(diào)，導(dǎo)致債務(wù)人的履約能力顯著下降；

　　(四)同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%。

　　第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為可疑類：

　　(一)本金、利息或收益逾期超過270天；

　　(二)債務(wù)人逃廢銀行債務(wù)；

　　(三)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額50%以上。

　　第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)歸為損失類：

　　(一)本金、利息或收益逾期超過360天；

　　(二)債務(wù)人已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序；

　　(三)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額90%以上。

　　第十四條 商業(yè)銀行將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類時，應(yīng)符合正常類或關(guān)注類定義，并同時滿足下列要求：

　　(一)逾期的債權(quán)及相關(guān)費(fèi)用已全部償付，并至少在隨后連續(xù)兩個還款期或6個月內(nèi)(按兩者孰長原則確定)正常償付；

　　(二)經(jīng)評估認(rèn)為，債務(wù)人未來能夠持續(xù)正常履行合同；

　　(三)債務(wù)人在本行已經(jīng)沒有發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。

　　其中，個人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可按照脫期法要求對不良資產(chǎn)進(jìn)行上調(diào)。

　　第十五條 因并購導(dǎo)致償債主體發(fā)生變化的，并購方和被并購方相關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類在6個月內(nèi)不得上調(diào)，其中的不良金融資產(chǎn)不納入第七條、第十(四)、第十一(四)等相關(guān)條款的指標(biāo)計(jì)算。

　　6個月后，商業(yè)銀行應(yīng)重新評估債務(wù)人風(fēng)險狀況，并對其全部債權(quán)進(jìn)行風(fēng)險分類。涉及不良資產(chǎn)上調(diào)為正常類或關(guān)注類的，應(yīng)滿足第十四條相關(guān)要求。

　　第十六條 商業(yè)銀行對投資的資產(chǎn)管理產(chǎn)品或資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險分類時，應(yīng)穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)，按照基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險分類。對于無法完全穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)按照可穿透的基礎(chǔ)資產(chǎn)中風(fēng)險分類最差的資產(chǎn)確定產(chǎn)品風(fēng)險分類。

　　對于以零售資產(chǎn)、不良資產(chǎn)為基礎(chǔ)資產(chǎn)的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，分層的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品以及其他經(jīng)銀保監(jiān)會認(rèn)可的產(chǎn)品，商業(yè)銀行應(yīng)在綜合評估最終債務(wù)人風(fēng)險狀況以及結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品特征的基礎(chǔ)上，按照投資預(yù)計(jì)損益情況對產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險分類。

第三章 重組資產(chǎn)風(fēng)險分類

　　第十七條 重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

　　對于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利，債務(wù)人因財務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

　　第十八條 債務(wù)人財務(wù)困難包括以下情形：

　　(一)本金、利息或收益已經(jīng)逾期；

　　(二)雖然本金、利息或收益尚未逾期，但債務(wù)人償債能力下降，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流不足以履行合同，債務(wù)有可能逾期；

　　(三)債務(wù)人的債務(wù)已經(jīng)被分為不良；

　　(四)債務(wù)人無法在其他銀行以市場公允價格融資；

　　(五)債務(wù)人公開發(fā)行的證券存在退市風(fēng)險，或處于退市過程中，或已經(jīng)退市，且對債務(wù)人的履約能力產(chǎn)生顯著不利影響；

　　(六)商業(yè)銀行認(rèn)定的其他情形。

　　第十九條 合同調(diào)整包括以下情形：

　　(一)展期；

　　(二)寬限本息償還計(jì)劃；

　　(三)新增或延長寬限期；

　　(四)利息轉(zhuǎn)為本金；

　　(五)降低利率，使債務(wù)人獲得比公允利率更優(yōu)惠的利率；

　　(六)允許債務(wù)人減少本金、利息或相關(guān)費(fèi)用的償付；

　　(七)釋放部分押品，或用質(zhì)量較差的押品置換現(xiàn)有押品；

　　(八)置換；

　　(九)其他放松合同條款的措施。

　　第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時，債務(wù)人已經(jīng)解決財務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。

　　債務(wù)人在觀察期結(jié)束時未解決財務(wù)困難的，應(yīng)重新計(jì)算觀察期。債務(wù)人在觀察期內(nèi)沒有及時足額還款的，應(yīng)從未履約時點(diǎn)開始，重新計(jì)算觀察期。

　　第二十一條 對于重組資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確判斷債務(wù)人財務(wù)困難的狀況，嚴(yán)格按照本辦法進(jìn)行分類。重組前為正常類或關(guān)注類的資產(chǎn)，以及對現(xiàn)有債務(wù)提供的再融資，重組后應(yīng)至少歸為關(guān)注類；觀察期內(nèi)符合不良認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)下調(diào)為不良資產(chǎn)，并重新計(jì)算觀察期；觀察期內(nèi)認(rèn)定為不良資產(chǎn)后滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類。

　　重組前為次級類、可疑類或損失類的，觀察期內(nèi)滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類；觀察期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)惡化的應(yīng)進(jìn)一步下調(diào)分類，并重新計(jì)算觀察期。

　　第二十二條 重組觀察期內(nèi)債務(wù)人未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)應(yīng)至少歸為次級類，并重新計(jì)算觀察期。

　　第二十三條 債務(wù)人未發(fā)生財務(wù)困難情況下，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出調(diào)整的金融資產(chǎn)或再融資不屬于重組資產(chǎn)。

第四章 風(fēng)險分類管理

　　第二十四條 本辦法是金融資產(chǎn)風(fēng)險分類的最低要求，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況完善分類制度，細(xì)化分類方法，但不得低于本辦法提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，且與本辦法的風(fēng)險分類方法具有明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。商業(yè)銀行制定或修訂金融資產(chǎn)風(fēng)險分類制度后，應(yīng)在30日內(nèi)報銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)備案。

　　第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)健全金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理的治理架構(gòu)，明確董事會、高級管理層和相關(guān)部門的風(fēng)險分類職責(zé)。

　　第二十六條 董事會對金融資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)督高級管理層履行風(fēng)險分類職責(zé)。

　　第二十七條 高級管理層應(yīng)制定金融資產(chǎn)風(fēng)險分類制度，推進(jìn)風(fēng)險分類實(shí)施，確保分類結(jié)果真實(shí)有效，并定期向董事會報告。

　　第二十八條 金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理制度的內(nèi)容包括但不限于分類流程、職責(zé)分工、分類標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險監(jiān)測、統(tǒng)計(jì)報告及信息披露等。

　　第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)按照金融資產(chǎn)類別、交易對手類型、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)特征、歷史違約情況等信息，結(jié)合本行資產(chǎn)組合特征，明確各類金融資產(chǎn)的風(fēng)險分類方法。分類方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。

　　第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險分類流程，明確“初分、認(rèn)定、審批”三級程序，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管理要求，建立有效的制衡機(jī)制，確保分類過程的獨(dú)立性，以及分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。

　　第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對全部金融資產(chǎn)進(jìn)行一次風(fēng)險分類。對于債務(wù)人財務(wù)狀況或影響債務(wù)償還的因素發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時調(diào)整風(fēng)險分類。

　　第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少每年對風(fēng)險分類制度、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時向董事會書面報告，并報送銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)。

　　第三十三條商業(yè)銀行應(yīng)開發(fā)并持續(xù)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險分類相關(guān)信息系統(tǒng)，滿足風(fēng)險管理和審慎監(jiān)管要求。

　　第三十四條 商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對金融資產(chǎn)風(fēng)險的監(jiān)測、分析和預(yù)警，動態(tài)監(jiān)測風(fēng)險分布和風(fēng)險變化，深入分析風(fēng)險來源及遷徙趨勢，及時根據(jù)風(fēng)險狀況采取防范措施。

　　第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時披露金融資產(chǎn)風(fēng)險分類方法、程序、結(jié)果，以及損失準(zhǔn)備計(jì)提、損失核銷等信息。

　　第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類檔案管理，確保分類資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)、完整。

第五章 監(jiān)督管理

　　第三十七條 銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)依照本辦法規(guī)定對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類進(jìn)行監(jiān)督檢查，并采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

　　第三十八條 商業(yè)銀行應(yīng)按照規(guī)定向銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報送與金融資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報表和分析報告。

　　商業(yè)銀行應(yīng)于每年初30個工作日內(nèi)向銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報告上一年度金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理情況。

　　第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)向銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)及時報告有關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類的重大事項(xiàng)。

　　第四十條 銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)定期或不定期評估商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理狀況及效果。同時，將評估意見反饋商業(yè)銀行董事會和高級管理層，并將評估結(jié)果作為監(jiān)管評級的重要參考。

　　第四十一條 商業(yè)銀行違反風(fēng)險分類監(jiān)管要求的，銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下措施：

　　(一)與商業(yè)銀行董事會、高級管理層進(jìn)行審慎性會談；

　　(二)印發(fā)監(jiān)管意見書，內(nèi)容包括商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理存在的問題、限期整改意見和擬采取的糾正措施等；

　　(三)要求商業(yè)銀行加強(qiáng)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理，制訂切實(shí)可行的整改計(jì)劃，并報銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)備案；

　　(四)根據(jù)違規(guī)程度提高其撥備和監(jiān)管資本要求；

　　(五)責(zé)令商業(yè)銀行采取有效措施緩釋金融資產(chǎn)風(fēng)險。

　　第四十二條 商業(yè)銀行違反本辦法規(guī)定的監(jiān)管要求的，銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)除采取本辦法第四十一條規(guī)定的措施外，還可依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)規(guī)定采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P。

第六章 附則

　　第四十三條 對于已實(shí)施資本計(jì)量高級方法的商業(yè)銀行，應(yīng)明確風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)評體系違約定義之間的穩(wěn)定對應(yīng)關(guān)系。

　　第四十四條 商業(yè)銀行可按照相關(guān)規(guī)定對信用卡貸款及符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸類業(yè)務(wù)確定其風(fēng)險分類。

　　銀保監(jiān)會對金融資產(chǎn)風(fēng)險分類另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

　　第四十五條 國家開發(fā)銀行及政策性銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社和外國銀行分行、銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管的其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)參照本辦法執(zhí)行。另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　第四十六條 本辦法由銀保監(jiān)會會同中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十七條 本辦法自2023年7月1日起施行。

　　第四十八條 商業(yè)銀行自2023年7月1日起新發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)按本辦法要求進(jìn)行分類。對于2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，并于2025年12月31日前，按季度有計(jì)劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按本辦法要求進(jìn)行重新分類。鼓勵有條件的商業(yè)銀行提前完成存量業(yè)務(wù)的重新分類。過渡期內(nèi)，尚未按照本辦法重新分類的存量業(yè)務(wù)，按照《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類。

　　中國銀保監(jiān)會 中國人民銀行有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》答記者問

　　為進(jìn)一步推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別、評估信用風(fēng)險，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，中國銀保監(jiān)會會同中國人民銀行聯(lián)合制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》(以下簡稱《辦法》)，有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《辦法》回答了記者提問。

　　一、《辦法》公開征求意見的情況如何？

　　2019年4月30日至5月31日，《辦法》向社會公開征求意見，金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學(xué)者和社會公眾給予了廣泛關(guān)注。我們對反饋意見逐條進(jìn)行認(rèn)真研究，并在進(jìn)一步調(diào)研與測算的基礎(chǔ)上，充分吸收科學(xué)合理建議。《辦法》對不良資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置更加科學(xué)合理，在充分考慮不同條款影響和不同類型機(jī)構(gòu)差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實(shí)、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險有效防控。

　　正式發(fā)布的辦法與征求意見稿相比，主要在以下幾方面進(jìn)行了完善：一是進(jìn)一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在辦法適用范圍外。二是進(jìn)一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計(jì)處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進(jìn)一步優(yōu)化部分分類標(biāo)準(zhǔn)，對交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進(jìn)行調(diào)整與完善。四是進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施時間與范圍，合理設(shè)置過渡期，提出差異化實(shí)施安排。

　　二、《辦法》制定的背景是什么？

　　信用風(fēng)險是我國銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險，完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。1998年，人民銀行出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指引》(以下簡稱《指引》)，進(jìn)一步明確了五級分類監(jiān)管要求。近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險分類實(shí)踐面臨諸多新情況和新問題。2017年，巴塞爾委員會發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和分類要求，旨在增強(qiáng)全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性和結(jié)果的可比性。新會計(jì)準(zhǔn)則也對部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提滯后及不足等問題提出新的要求。銀保監(jiān)會、人民銀行借鑒國際國內(nèi)良好標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合我國銀行業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管實(shí)踐，制定了《辦法》。《辦法》旨在進(jìn)一步推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別風(fēng)險水平、做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風(fēng)險，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平。

　　三、對金融資產(chǎn)開展風(fēng)險分類應(yīng)遵循什么原則？

　　商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)遵循真實(shí)性、及時性、審慎性和獨(dú)立性原則。準(zhǔn)確分類是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險管理的出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》要求開展風(fēng)險分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。對于暫時難以掌握風(fēng)險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級。此外，商業(yè)銀行應(yīng)在依法依規(guī)前提下，獨(dú)立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險程度，不受其他因素左右而影響分類結(jié)果，確保風(fēng)險分類真實(shí)、準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。

　　四、《辦法》的主要內(nèi)容是什么？

　　《辦法》共六章48條，將風(fēng)險分類對象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。除總則和附則外，主要包括四方面內(nèi)容。一是提出金融資產(chǎn)風(fēng)險分類要求。明確金融資產(chǎn)五級分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。二是提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類要求。細(xì)化重組資產(chǎn)定義、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及退出標(biāo)準(zhǔn)，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類要求，設(shè)定重組資產(chǎn)觀察期。三是加強(qiáng)銀行風(fēng)險分類管理。要求商業(yè)銀行健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，制定風(fēng)險分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)測分析、信息披露和文檔管理。四是明確監(jiān)督管理要求。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行風(fēng)險分類管理開展監(jiān)督檢查和評估，對違反要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。

　　五、如何理解以債務(wù)人為中心的風(fēng)險分類理念？

　　根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險分類以單筆貸款為對象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風(fēng)險暴露發(fā)生實(shí)質(zhì)性不良，應(yīng)將該對手所有風(fēng)險暴露均認(rèn)定為不良。借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務(wù)數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類時，應(yīng)以評估債務(wù)人的履約能力為中心，債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

　　需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類。

　　六、風(fēng)險分類如何考慮逾期天數(shù)和信用減值的影響？

　　商業(yè)銀行開展風(fēng)險分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入不良。《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類。《辦法》實(shí)施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。《辦法》參考借鑒新會計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為次級，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

　　七、《辦法》對重組資產(chǎn)的規(guī)定有哪些變化？

　　現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了重組的概念。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對“財務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個概念作出詳細(xì)的規(guī)定，細(xì)化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實(shí)施，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對緩和的措施，有利于推動債務(wù)重組順利進(jìn)行。三是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類。四是對多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類，并重新計(jì)算觀察期。

　　八、《辦法》的實(shí)施安排是什么？

　　《辦法》實(shí)施充分考慮對機(jī)構(gòu)和市場的影響，合理設(shè)置了過渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時間做好《辦法》實(shí)施準(zhǔn)備。《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

　　商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營前提下，制訂科學(xué)合理的工作計(jì)劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按照《辦法》要求進(jìn)行分類。對于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過渡期內(nèi)重新分類，實(shí)現(xiàn)按時達(dá)標(biāo)。同時，商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，完善風(fēng)險分類管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強(qiáng)監(jiān)測分析和信息披露，切實(shí)提升風(fēng)險分類管理水平。

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