主題：大規模設備更新迎來稅收優惠政策

大規模設備更新迎來稅收優惠政策！

　　財政部、稅務總局在7月17日發布《關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（下稱“《公告》”）稱，企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額。應納稅額不足抵免的可向以后年度結轉，最長不超過五年。

　　本次《公告》是對今年3月《國務院關于印發〈推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》要求“加大對節能節水、環境保護、安全生產專用設備稅收優惠支持力度”的落地，也是對自2008年起實施的相關稅收優惠政策的擴圍。

　　6類情形納入支持范圍

　　“企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免”是寫入《企業所得稅法》，自2008年1月1日起實施的稅收優惠政策，在2024年迎來優惠范圍的擴大。

　　按照《公告》規定，企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用設備數字化、智能化改造投入，可以按一定比例實行應納稅額抵免。

　　相較于此前實施的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備企業所得稅優惠政策，《公告》主要是擴大了優惠范圍，納入“專用設備數字化、智能化改造投入”。

　　《公告》明確，所謂專用設備數字化、智能化改造，是指企業利用信息技術和數字技術對專用設備進行技術改進和優化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。

　　《公告》將6類專用設備數字化、智能化改造情形納入稅收優惠支持范圍：

　　一是數據采集。利用傳感、自動識別、系統讀取、工業控制數據解析等數據采集技術，將專用設備的性能參數、運行狀態和環境狀態等信息轉化為數字形式，實現對專用設備信息的監測和采集。

　　二是數據傳輸和存儲。利用網絡連接、協議轉換、數據存儲等數據傳輸和管理技術，將采集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采集數據的有效匯集。

　　三是數據分析。利用數據計算處理、統計分析、建模仿真等數據分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現專用設備故障診斷、預測維護、優化運行等方面的改進。

　　四是智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監測告警、動態調參、反饋控制等功能進行升級，實現專用設備的智能化控制。

　　五是數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整性進行強化，實現專用設備數據和網絡安全風險防控能力的明顯提升。

　　六是國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業和信息化部門規定的其他數字化、智能化改造情形。

　　企業應事先制定改造方案

　　《公告》規定，企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額。應納稅額不足抵免的可向以后年度結轉，最長不超過五年。

　　《公告》所稱的企業所得稅應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和有關稅收優惠政策規定減征、免征稅額后的余額。

　　享受《公告》稅收優惠的改造投入，是指企業對專用設備數字化、智能化改造過程中發生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。

　　根據規定，針對享受《公告》規定的稅收優惠政策企業，應當自身實際使用改造后的專用設備；應事先制定專用設備數字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的技術開發合同或技術服務合同，相關資料留存備查；企業應對專用設備數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出。

　　《公告》還明確，企業利用財政撥款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅額。

　　推動大規模設備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效

　　今年以來，推動大規模設備更新和消費品以舊換新作為加快構建新發展格局、推動高質量發展的重要舉措得到積極推進。

　　今年3月，《國務院關于印發〈推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》曾要求，加大對節能節水、環境保護、安全生產專用設備稅收優惠支持力度，把數字化智能化改造納入優惠范圍。4個月后，財政部正式出臺對應支持政策。

　　在本次稅收優惠政策出臺前，財政部還在近日實施了設備更新貸款財政貼息政策，明確銀行向經營主體發放的貸款符合再貸款報銷條件的，中央財政對經營主體的銀行貸款本金貼息1個百分點，貼息期限不超過2年。

　　中國社會科學院財經戰略研究院研究員張德勇在接受記者采訪時曾表示，推動大規模設備更新和消費品以舊換新將形成有效投資，能較快起到促進消費和擴大內需的作用，實現擴大內需和深化供給側結構性改革的有機結合。

　　推動大規模設備更新和消費品以舊換新是一項系統工程，做好這項工作要打好政策組合拳。近日，國家發展改革委組織召開推動大規模設備更新和消費品以舊換新部際聯席會議全體會議，要求加大政策支持力度，加快各類資金落地，使“真金白銀”的優惠直達企業和消費者。做好關鍵設備研發，強化各類要素保障。及時跟蹤調度問效，有針對性地解決重要問題，以釘釘子精神推動大規模設備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效。

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